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2022年初级会计职称考试备考进行中,雅安会计培训班小编整理“2022年初级会计职称《会计实务》知识点:增值税账务处理”,供广大考生备考使用,预祝大家考试顺利!
2022年初级会计职称《会计实务》知识点汇总
知识点:小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人实行简易办法征收,购进货物、应税服务或应税行为,取得增值税专用发票上注明的增值税一律不得抵扣,直接计入相关成本或资产。(征收率3%或5%)
【提示】小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税,其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税(取得增值税专用发票除外)。
应纳税额=销售额(不含税)×征收率
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
小规模纳税人进行账务处理时,只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”(无销项进项之分)明细科目,其下不再设置增值税专栏。
购入材料时:
借:原材料等(含税,增值税计入成本)
贷:银行存款等
销售货物(服务)时:
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(无进销之分)
交纳增值税时:
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
知识点:差额征税的账务处理
根据财政部和税务总局营改增试点政策的规定,对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税。(《经济法基础》中掌握)。